Zgryźliwość kojarzy mi się z radością, która źle skończyła.
17 specalnosciowe
Rachunek przepływów pieniężnych jest elementem sporządzanym obligatoryjnie przez jednostki podlegające obowiązkowemu .
W zakres wykazywanych informacji, zasady sporządzania oraz wzór rpp określa .
Sprawozdanie to dzieli się na trzy części ukazujące 3 aspekty działalności przedsiębiorstwa:
· przepływy z
· przepływy z
· przepływy z
Przepływy z działalności operacyjnej- przepływy pieniężne związane z podstawową działalnością spółki, w szczególności: wpływy ze sprzedaży, wydatki na zakup materiałów użytych do produkcji, koszty eksploatacyjne, wypłaty wynagrodzeń.
Do przepływów z działalności operacyjnej nie wlicza się kosztów , ponieważ nie powoduje ona wypływu środków pieniężnych z przedsiębiorstwa.
Przepływy z działalności inwestycyjnej– przepływy pieniężne przedsiębiorstwa wiązane ze sprzedażą lub nabyciem , np. budynków, lokali, maszyn, środków transportu.
Ujemne saldo przepływów z działalności inwestycyjnej może być dobrze odebrane przez potencjalnych inwestorów, ponieważ oznacza to, że przedsiębiorstwo się rozwija, inwestuje i powieksza swój majątek trwały.
Przepływy z działalności finansowej- środki finansowe pozyskiwane lub wydatkowane na zewnątrz. Wpływami z działalności finansowej są np.: emisja akcji lub obligacji, zaciągnięcie kredytu. Dp wypływów zaliczyć można np.: wykup obligacji, skup akcji własnych, spłata odsetek od zaciągniętych kredytów.
Rodzaj strumieni
Przypadki
1
2
3
4
5
6
7
8
Operacyjny
+
+
+
+
-
-
-
-
Inwestycyjny
+
-
+
-
+
-
+
-
Finansowy
+
-
-
+
+
+
-
-
· Przypadek 1: Dodatnie przepływy pieniężne na wszystkich poziomach. Przedsiębiorstwo gromadzi środki pieniężne na koncie być może aby przeznaczyć je na przyszłe inwestycje.
· Przypadek 2: Wysoka rentowność a zyski przeznaczane są na rozwój przedsiębiorstwa i spłatę zobowiązań.
· Przypadek 3: Typowa sytuacja, gdy mamy do czynienia z restrukturyzacją.
· Przypadek 4: Prawidłowa sytuacja w rozwijającym się przedsiębiorstwie.
· Przypadek 5: Ujemne przepływy z działalności operacyjnej i dodatnie z pozostałych działalności wskazują na przejściowe trudności jednostki gospodarczej.
· Przypadek 6: Sytuacja typowa dla młodych, dopiero rozwijających się przedsiębiorstw.
· Przypadek 7: Niedobory gotówkowe przedsiębiorstwa są pokrywane ze sprzedaży aktywów.Jest to niewątpliwie najgorszy przypadek i może oznaczać bankructwo jednostki.
· Przypadek 8: Ujemny poziom gotówki we wszystkich poziomach. Nie oznacza jednak bankructwa. Przedsiębiorstwo ma szansę zacząć zarabiać w przyszłości na obecnie dokonywanych inwestycjach.